查补上年度税收及滞纳罚金如何进行会计处理

【问题】

市国税稽查局对甲企业2008年度纳税情况进行了检查，并下发了《税务处理通知书》及《税务处罚决定书》，要求补征2008年滞纳金和罚款。请问会计分录应如何做?

【解答】

(1)凡涉及会计差错的账务处理，首先进行更正，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算。

(2)补缴上年度增值税，视具体情况，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”;然后将“应交税费——增值税检查调整”，结转至“应交税费——未交增值税”科目，若“应交税费——未交增值税”科目出现贷方余额，将贷方余额补缴入库。

(3)补缴上年度所得税，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

(4)滞纳金、罚款，直接计入当期损益，借记“营业外支出——税收滞纳金、罚款”，贷记“银行存款”科目。

(5)最后将“以前年度损益调整”科目的余额，结转“利润分配——未分配利润”。